Lijfrenteaftrek in
2001
De Belastingherziening 2001 zet het mes in de fiscaal aftrekbare pensioenopbouw. Premies of koopsommen voor lijfrenteverzekeringen zijn, afgezien van de basisaftrek, niet meer aftrekbaar, tenzij u een pensioentekort heeft.
Onder het nieuwe belastingstelsel vanaf 2001 kan iedere belastingplichtige de basisaftrek van € 1.036 benutten. Die aftrek is mogelijk ongeacht de stand van de oudedagsvoorziening.
Let op:
Anders dan bij het huidige belastingstelsel is het niet meer mogelijk om de basisaftrek aan de partner over te dragen!
De basisaftrek wordt verlaagd met de premies die worden betaald uit opnames van geblokkeerde spaargelden van een bedrijfsspaarregeling voor vrijwillige pensioenpremies.
Een verdere aftrek van lijfrentepremies (voor de oude dag) is slechts mogelijk als er sprake is van een aantoonbaar pensioentekort.
De premiegrondslag bestaat uit het gezamenlijk bedrag van de winst uit onderneming (voor toevoeging of afname van de fiscale oudedagsreserve (FOR) en voor toevoeging van de ondernemersaftrek), het belastbaar loon, het resultaat uit overige werkzaamheden en de periodieke uitkeringen en verstrekkingen van de belastingplichtige, verminderd met een AOW-franchise van € 9.896. Bij nadere maatregel van bestuur kan worden bepaald dat pensioenuitkeringen en lijfrentetermijnen niet tot de premiegrondslag behoren.
Tot de verminderingen behoren:
· De vermindering in verband met de opbouw van pensioenaanspraken; die bedraagt 7,5 maal de waardeaangroei van de pensioenaanspraken in het betreffende kalenderjaar, voor zover die aangroei is toe te rekenen aan toeneming van de diensttijd.
· De vermindering in verband met dotaties aan de FOR; dat is het saldo dat in het betreffende jaar aan de FOR wordt toegevoegd. Op de uitkomst van de berekening moet ook in mindering worden gebracht het bedrag van de benutte basisaftrek en de vrijwillig betaalde premies op een pensioenregeling, waarvoor bedrijfsspaargelden zijn gedeblokkeerd.
Wordt de jaarruimte niet volledig benut, dan kan dat in de daaropvolgende zeven jaar worden ingehaald. Deze inhaalruimte biedt een maximale aftrek van € 5.708; voor belastingplichtigen van 55 jaar en ouder is deze aftrek verhoogd tot € 10.891.
Conclusie:
Met ingang van 2001 kunt u premies of koopsommen voor lijfrenteverzekeringen, afgezien van de basisaftrek van € 1.036, niet langer automatisch aftrekken. Aftrek is alleen mogelijk als u een aantoonbaar pensioentekort heeft. Ook verdwijnt de mogelijkheid om de basisaftrek aan uw partner over te dragen. |
