De Wet op schenk- en erfbelasting komt eraan !
De huidige successiewet is verouderd en wordt daarom gemoderniseerd in 2010.
De nieuwe Wet schenk- en erfbelasting wil de volgende zaken regelen:
1. vereenvoudiging tariefgroepen en tariefverlaging;
2. verhoging van de vrijstellingen;
3. vereenvoudiging van de bedrijfsopvolgingsregeling.
4. bestrijden van constructies en ontgaansmogelijkheden;
Het uitgangspunt bij de modernisering is budgettaire neutraliteit.
1. Vereenvoudiging tariefgroepen en tariefverlaging. Het aantal tariefgroepen wordt teruggebracht tot twee groepen. Tariefgroep I geldt voor partners en kinderen. Tariefgroep II geldt voor de overige verkrijgers. De tarieven van de tariefgroepen zijn tevens verlaagd.
Tabel 1. Voorgestelde tariefstructuur Wet op schenk en erfbelasting
|
Deel van de belaste verkrijging
|
Tariefgroep Ι
partners en kinderen
|
Tariefgroep ΙΙ
overige verkrijgers
|
|
€ 0,- tot € 125.000,- |
10% |
30% |
| € 125.000,- en meer |
20% |
40% |
Kleinkinderen vallen in tariefgroep II. Nu worden ze belast tegen 8%-43,2%. Hierdoor zal het ik-opa testament minder rendabel worden. Broers en zusters worden vanaf 2010 belast tegen 30% en 40% terwijl ze nu worden belast tegen 26%- 53%.
2. Verhoging van de vrijstellingen;
a. Erfrecht
Omdat de verzorgingsgedachte centraal staat bij de nieuwe wetgeving, wordt de hoge vrijstelling voor de partner opgehoogd naar € 600.000. Daarnaast geldt een vrijstelling van € 19.000 voor kinderen. Voor de overige verkrijgers bedraagt de vrijstelling € 2.000. De vrijstellingen gelden altijd ongeacht de hoogte van de verkrijging.
Tabel II. Bedragen van de vrijstelling in het Erfrecht
Verkrijgers
|
Vrijstelling erfrecht
|
| Partners |
€ 600.000 |
| Kinderen |
€ 19.000 |
| Overige verkrijgers |
€ 2.000 |
b. Schenkingsrecht
Bij de vrijstellingen voor het schenkingsrecht zijn alle vrijstellingsbedragen verhoogd.
Tabel III. Bedragen van de vrijstellingen in het Schenkingsrecht
|
Verkrijgers
|
Vrijstelling schenkingsrecht
|
|
Kinderen |
€ 5.000 |
|
Kinderen 18 t/m 35jaar
'once in a lifetime' |
€ 24.000 |
|
Overige verkrijgers |
€ 2.000 |
3. Vereenvoudiging van de bedrijfsopvolgingsregeling.
De faciliteiten voor bedrijfsopvolgingsregeling bestaat uit drie delen: twee voorwaardelijke vrijstellingen en één uitstelregeling. Dit wordt op een conserverende aanslag uitgesplitst in deze drie onderdelen. Dit werkt vaak verwarrend. Het nieuwe systeem zal dan ook alleen een aanslag opleggen voor de verschuldigde belasting. Daarnaast zal inzichtelijk worden gemaakt, hoeveel belasting er betaald moet worden indien de onderneming niet aan de voortzettingeis van vijf jaar voldoet. De staatssecretaris streeft naar een heffing over ondernemingsvermogen van effectief minder dan vijf procent.
Tot slot zal het ter beschikking gesteld vermogen binnen de bedrijfsopvolgingsregeling anders worden beoordeeld.
4. Bestrijden constructies en ontgaansmogelijkheden Momenteel wordt met constructies in het buitenland getracht successierecht te besparen. De staatssecretaris vindt dat hier een einde aan moet komen. Om veel constructies te bestrijden, zal voortaan het uitgangspunt zijn dat wordt geheven van de bevoordeelde en staat de erflater of schenker minder centraal.
De geplande datum van inwerkingtreding van het voorstel is 1 januari 2010. Uit de praktijk moet straks nog blijken of belastingplichtige daadwerkelijk het voordeel van de tariefsverlaging zal merken. Wel zal de adviespraktijk voor wat betreft testamentadvisering en vermogensoverheveling over ca. 1 jaar er geheel anders uitzien. Gegeven het voorstaande kan het derhalve slim zijn om schenkingen uit te stellen of juist te bespoedigen. |
